Бақыланатын шетелдік корпорацияның негізі қандай?
Әрбір бизнес заңды түрде салық салынатын табыс салығы ретінде төлеуге тырысады ( салықты болдырмау деп аталады).
Бірақ ХХІ ғасырдағы бизнестің ғаламдық сипаты салық салудан жалтару үшін АҚШ-тан тыс жұмыс орындарын құру және бизнесті жүргізу (заңды емес) деп аталатын феноменді құрады.
АҚШ пен басқа елдер елден табыс табу әрекеттерін бақылауға тырысады. Әдетте, бұл табыс есеп беру талаптары түрінде. Инвестопедияның айтуынша, бақыланатын компания АҚШ азаматтарына тиесілі акциялардың санына сәйкес айқындалады. Шетелдік акционерлердің қажетті санынан азы бар компания бақыланатындықтан емес, тәуелсіз болып саналады.
Корпоративтік акционерлер корпорацияның кірісіне салық төлейді, олар дивидендтерді алған кезде ғана. Егер олар американдық отандық корпорацияларға дивидендтер төлесе, онда бұл дивидендтер жыл сайын 1099-DIV Пішіні арқылы хабарланады. Бірақ егер бұл акционерлер шетелдік компаниялардан дивидендтер немесе басқа да кірістер алса, олар бұл табыс туралы хабарлауға немесе оған салық төлеуге міндетті емес деп ойлайды.
Шетелдік корпорациялар АҚШ-тың бизнес иелеріне шетелдік корпорациялардан түскен кірістеріне салық салу әдісі ретінде кіреді.
Шетелдік корпорация дегеніміз не?
Бизнесті біріктіру тұрғысында «шетелдік» сөзі екі мағынаға ие. Шетелдік корпорация , әдетте, оның бастапқы күйінен басқа мемлекетте немесе елде бизнес жүргізу үшін біріктірілген кез келген корпорация болып табылады.
Мысалы, корпорация бастапқыда Делавэрке қосылған ; ол осы мемлекеттегі отандық корпорация болып саналады. Бірақ корпорация Нью-Йоркте де бизнес жүргізеді, сондықтан Нью-Йорк штатында шетелдік корпорация мәртебесін беруі керек. Корпорация Ирландияда да бизнес жүргізе алады. Ол Ирландиядағы еншілес корпорацияны құруы мүмкін және оның Ирландия корпорациясы шетелдік корпорация деп саналады.
ХҚК мәртебесі мақсаттары үшін IRS АҚШ-тың ғана емес, корпорация ретінде салық салынатын компанияларды (корпорация ретінде салық салынатын компанияны қоса алғанда ) ғана қарастырады .
Бақыланатын шетелдік корпорация IRS-мен қалай анықталады?
CFC мәртебесі Ішкі табыстар кодексінің ІІ параграфы бойынша белгіленді, сондықтан кейде Subpart F ережесі деп аталады. Бақыланатын шетелдік корпорацияның санаты АҚШ азаматтарының бақылауындағы шетелдік корпорациялардан алынатын табыстар туралы ақпаратты жинау және сол табысқа салық жинау үшін құрылған. ХҚКО қызметкерлері, директорлары және акционерлері осы корпорациялардың пайдасынан алынған кірістер туралы есеп беруі тиіс.
IRS шетелдік корпорацияны келесі жағдайларда басқарады:
«дауыс беру құқығына ие осындай акционерлік қоғамның акцияларының барлық санаттарының жиынтық дауыс беру құқығының 50 пайызынан астамы немесе оның барлық акцияларының құнының 50 пайызынан астамы АҚШ акционерлері (тікелей, жанама немесе сындарлы) болып табылады шетелдік корпорацияның салық жылы ішінде кез келген күні. «
IRS сондай-ақ жеке акционерлерге қарап, АҚШ-тың шетелдік акционерін анықтайды
«... осы шетелдік заңды тұлғаның жалпы дауыс беру құқығының 10 пайызы немесе одан да көп иелік ететін АҚШ азаматы»
Басқаша айтқанда, шетелдік корпорация американдық акционерлерге тиесілі акциялар санына бөлінеді. Егер акциялардың 50 пайыздан астамы АҚШ акционерлеріне тиесілі болса, онда корпорация бақыланатын шетелдік корпорация (CFC) болып саналады.
IRS аудиторларға ХҚКО-ның ХҚКО-ға қатысты критерийлері туралы ақпаратты жариялайды. Жылдам көрініс
- Жеке тұлғаның шетелдік корпорациядағы акцияларына иелік етуі.
- ХҚК белгілеу мақсатында акционер «АҚШ-тың акционері» болып табыла ма. Акционердің тұрғылықты жері немесе азаматтығы және меншік үлесі қарастырылады.
- Кәсіпкерлік басқарылатын шетелдік корпорация бола ма, ол салық салу мақсаттары үшін корпорация ретінде қарастырылатын АҚШ-тан тыс бизнес болуы керек.
ІІ параграфта IRS жеке акционерге «ол шынымен де ХҚФ-ның ағымдағы табысының кейбір санаттарының пропорционалды үлесін алды» деп қабылдайды.
Бақыланатын шетелдік корпорациядан қалай пайда болуы керек?
Шетелдік корпорацияға бақылаушы қызығушылық танытқан АҚШ акционерлері АҚШ-тың меншік капиталына салынған кіріс үлесін және АҚШ-тағы инвестицияларға жұмсалған ХҚК пайдасы мен пайдасының үлесі туралы хабарлауы тиіс. Бұл жылжымайтын мүлікке инвестициялар, материалдық емес активтер (активтер) және шетел корпорациясының акциялары кіреді.
Корпорация IRS нысанындағы жылдық есепті 5471-ші бланкте ұсынуы тиіс - белгілі бір шет елдік корпорацияларға қатысты американдық тұлғалардың ақпараты. Бұл нысан аяқталды және корпорацияның пайдаға салық декларациясына қосылды .
5471 нысаны компания салық жылы бойынша беріледі. және ол туралы ақпарат қажет:
- Жеке тұлғалар (АҚШ азаматтары): офицерлер, акционерлер және директорлар
- АҚШ-тың барлық акционерлері мен акцияларының тізімі
- Корпорацияның акциялары мен акциялары ерекше
- Корпорацияның бухгалтерлік балансы және салық жылындағы пайда туралы есеп.
Корпорация берген 5471 ақпаратқа қосымша, жоғарыда аталған 50 пайыздық өлшемге жауап беретін әрбір АҚШ акционері, офицері немесе директоры үшін жеке есеп қажет. Бұл есепте шетелдік корпорацияның дивидендтер және басқа да кірістер мен инвестициялардағы табысы көрсетілген. Шетелдік корпорациядан акционердің кіріс қорытындысы деп аталатын бұл жеке есеп салық декларациясына кірісті қамтуы тиіс адамға беріледі.
Жеке тұлғалар алатын табыс және сол табысқа салынатын салық компания төлейтін корпоративтік табыс салығынан бөлек.
Сізге осы форманы дайындауға шетелдік корпорациялар мен салықтарды білетін тәжірибелі салықшы қажет.
Басқа елдерде бақыланатын шетелдік компаниялар бар ма?
АҚШ-тан басқа бірқатар басқа елдер, соның ішінде Ресей, Ұлыбритания, Германия, Жапония, Австралия, Жаңа Зеландия, Бразилия және Швеция сияқты бақылаушы шетел корпорациясының белгілері бар. Әр елде ХҚК мәртебесін айқындау және жеке тұлғаларды анықтау және олардың шетелдік табыс бойынша салық төлеуі туралы есеп беру және төлеуді талап ететін өз ережелері бар.
ХҚК пайдасы қалай төленеді?
Жоғарыда 5471 нысанында көрсетілген тұлғаларға арналған жиынтық есеп жеке тұлғаның жеке табыс салығы бойынша декларациясына енгізіледі. Ақпараттың енгізілетін кірістің бөлімі табыс түріне байланысты болады. Мысалы, егер кіріс дивидендтер болса, кіріс B-interest және қарапайым дивидендтер кестесіне енгізілуі мүмкін.
Табысқа салынатын табыс қалай табыс түріне байланысты. Дивидендтік кіріс, мысалы, дивидендтердің түріне және ол өткізілетін уақытқа байланысты салық салынатын болады.
Сіздің табысыңыздың салық салынған табысына ҚҚС кірісінің қайда екендігі туралы қосымша ақпарат алу үшін, осы IRS мақаласын қараңыз.
Басқарылатын шетелдік корпорацияның мәртебесі күрделі және сіз ХҚКО-дағы акционер ретінде табыс туралы хабарлау керек пе туралы біле аласыз. Осы мақалада келтірілген жалпы ақпарат тек қана шолу болып табылады және салықтық немесе заңдық кеңес болып табылмайды. Шетелдік табысыңыздан түскен табыс туралы есеп беру керек және сол табысқа салық төлеу керек деп ойласаңыз, салық маманымен сөйлесіңіз.