IRS-тың жаңа жөндеу жөнiндегi ескертпелерiне назар аудару керек
Егер нақты жөндеу жабдықты жақсартса, мүлікті оның қалыпты жағдайына келтіреді немесе мүлікті жаңа немесе әртүрлі қолданысқа бейімдейді, онда шығындар бірнеше жылдан кейін капиталдандырылады және амортизацияланады.
Жөндеу, қалпына келтіру немесе бейімдеу категорияларына жатпайтын жөндеу және техникалық қызмет көрсету шығыстары төленген жылда толығымен шегерілуі мүмкін.
Негіздері
Evergreen Small Business блогында жөндеу жұмыстарын шегеру туралы кеңінен жазған және мақаланың 3115 формасына дайындалған электронды кітапты жазған сертификатталған қоғамдық есепші Стив Нельсон былай дейді: Жаңа материалдық жылжымайтын мүлік туралы ереже .
Нелсон: «Егер сіз жасаған жақсылық, қалпына келтіру немесе бейімделу болсаңыз, онда жаңа ережелер біз сізді капиталдандыруға және оны аз мөлшерде аз мөлшерде болмаса, оны арзандатуға мәжбүрлейміз» дейді.
Күнделікті жөндеу жұмыстары және техникалық қызмет көрсету
«Жалпы алғанда, төленген сомалар басқаша түрде капиталдандыру талап етілмеген жағдайда, материалдық құндылықтарға жөндеу мен қызмет көрсету үшін төленген сомаларды шегеруге болады». (IRS.gov, жариялау 535, Бизнес шығындары, 7-тарау, Жөндеу және техникалық қызмет көрсету шығындары бөлімі).
Біз капиталдандыруға талап етілмейтін нәрсе тұрғысынан не нәрсені қысқарта алатыныңызды анықтау арқылы, бұл бізден мынадай сұрақ қоюға мәжбүр етеді: бұл шығыстар капиталдандырылуы керек пе? Егер жоқ болса, онда оны шығарып тастай аламыз.
Басылымның 535 бөлімінің басқа бөлігінде IRS техникалық қызмет көрсету мен жөндеу арасындағы айырмашылықты түсіндіреді:
«Жөндеу жұмыстары Сіздің саудаңызда немесе бизнесіңізде қолданылатын мүлікті жөндеу немесе жақсарту құндылығы шегерілетін немесе күрделі шығыстар болып табылады.Жұмысыңызды қалыпты тиімді жұмыс күйінде сақтайтын, бірақ бұл мәнді айтарлықтай арттырмайтын немесе пайдалы мүлікті пайдалану мерзімі, ол туындаған кезде шегеріледі, әйтпесе шығындар капиталдандырылуға және амортизацияға жатады. « (IRS.gov, жариялау 535, Бизнес шығындары, 11-тарау, Жөндеу бөлімі).
Мұнда IRS кәдімгі техникалық қызмет көрсету арқылы олар нені білдіретінін анықтаңыз. Күнделікті күтім, IRS дейді, «сіздің мүлкін қалыпты тиімді жұмыс жағдайында ұстайды.» Мысал автомобильде майдың өзгеруі еді. Май ауыстыру автомобильді қалыпты және тиімді жұмыс істейді, бірақ ол автокөліктің пайдалы қызмет мерзімін айтарлықтай ұзартады. Трансмиссиясы немесе қозғалтқышты ауыстыру автомобильдің пайдалы қызмет мерзімін айтарлықтай ұзартады, сондықтан бұл капиталдандыруды қажет ететін жөндеуге ұқсас болады.
Капиталды жөндеу және техникалық қызмет көрсету: «BRA» сынағы
Жылжымайтын мүлікті жақсартатын немесе оны жұмыс жағдайына келтіретін жөндеуге немесе жөндеуге арналған шығындар бірнеше жылдан кейін капиталдандыру және құнсыздандыру қажет. Бұл ТРИ-нің тестін, Тони Ниттидің мнемоникасын пайдаланған кезде оңай есте сақталуы мүмкін.
B etterments - бұрынғыға қарағанда жақсы нәрсе жасайтын жөндеу. Атап айтқанда, жөндеу жұмыстары, егер олар:
- Сипатты сатып алғанға дейін болған ақауды түзетіңіз
- Мүлікті жасаған кезде болған ақауды түзету
- Үлкенірек немесе кеңейтетін сипатты, әлдеқайда көп сыйымдылығы бар немесе
- Жылжымайтын мүлік сапасын, күшін, тиімділігін немесе өнімділігін арттырады деп күтілуде
Қосымша ақпарат алу үшін «Қайырымдылық дегеніміз не?» Бөлімін қараңыз. Бөлімнің материалдық құндылықтар туралы ережелері Q & A.
Қалпына келтірілетін қалпына келтіру жұмыстары - қалыпты жағдайға қалпына келтіретін жөндеу. Шатырдың бекітілуі немесе төбенің толық орнына келтірілуі қалпына келтірудің екі мысалы болып табылады. Атап айтқанда, жөндеу жұмыстары жөндеу жұмыстарының санатына жатады:
- Нашарланған сипатты оның «әдеттегі тиімді жұмыс жағдайына» қалпына келтіріңіз; немесе
- Мүліктің негізгі құрамдас бөлігін немесе елеулі құрылымдық бөлігін ауыстырыңыз; немесе
- Мүлікті жаңа жағдайға келтіруге; немесе
- Шығынның жоғалуы, сатылуы немесе айырбасталуы немесе жылжымайтын мүліктің немесе құрамдас бөлігінің шығындарын жоғалтудың нәтижесі.
Қосымша ақпарат алу үшін, жылжымайтын мүлік бірлігін қалпына келтіру үшін қандай сомалар бар? Бөлімнің материалдық құндылықтар туралы ережелері Q & A.
Бұрынғы жөндеу - жылжымайтын мүлік немесе жабдық қалай пайдаланылатындығын өзгертетін жөндеу.
Мысалы, ғимараттың иесі фабриканы көрме залына айналдырады. Құрылыс қалай өндірістен бөлшек саудаға дейін өзгеріп отырады. Салық төлеуші мүлікті қалай пайдаланатынын өзгерткендіктен, мүлікті бейімдеуге байланысты кез-келген жөндеу жұмыстары капиталдандырылады.
Атап айтқанда, IRS-нің бейімделу шығыны: «Егер сіз бейімделу жылжымайтын мүлік бірлігін әдеттегідей оны қолданысқа енгізген уақытта сәйкес болмаса, мүлікті бірлікті жаңа немесе әртүрлі пайдалануға бейімдеу үшін төленеді», «(жылжымайтын мүлік бірлігін жаңа немесе әртүрлі қолданысқа келтіретін материалдық мүліктің соңғы ережелері Q & A бөлімінен).
Таңбашалар: Үш қауіпсіз айлақ ережесі
Жалпы ереже, жөндеуге және күтіп ұстауға жұмсалатын шығындардың капиталдандырылуы және құнсыздануы қажет. Осы жалпы ережеге ерекше жағдайлар бар. Шындығында, IRS қауіпсіз айлақтар деп атайтын үш ерекшелік бар. Бірақ тіпті қауіпсіз айлақпен де, шығындарды есептен шығаруға болмайды. IRS салық төлеушілерге сайлау туралы мәлімдемені салық декларациясына қосу арқылы ресми таңдау жасауды («сайлау» деп атайды) ұсынады.
$ 2500 Шағын салық төлеушілерге арналған Safe Harbor сайлау.
Адам немесе бизнес дереу жөндеу немесе қызмет көрсету шығындарын дереу шығара алады, егер құны бір ш.б. немесе әрбір шот-фактура үшін 2500 АҚШ доллары (немесе одан аз) болса . Алайда, «қолданылатын қаржылық есеп» бар бизнес 5000 АҚШ долларының қауіпсіз айлағына ие. Бұл $ 2500 лимит 2016 салық жылы үшін күшіне енеді.
2014 және 2015 салық кезеңдері үшін лимит $ 500 болды. Хабарламаны 2015-82, De Minimis-дің қолданыстағы қаржылық есептемесі жоқ салық төлеушілерге арналған қауіпсіздік шектеулігін жоғарылату (pdf) бөлімінен қараңыз. Осы ереже туралы толығырақ мәлімет алу үшін, IRS веб-сайтындағы Q & A-нің минималды қауіпсіздігін қамтамасыз ету бөлімін қараңыз.
Шағын салық төлеушілер үшін қауіпсіз айлақ
Жөндеу жұмыстары жылжымайтын мүлікті жөндеуге және күтіп ұстауға төленген жалпы сома мүліктің түзетілмеген негізінің 10 000 АҚШ долларынан немесе 2 пайызынан аз немесе тең болған жағдайда дереу шегеріледі. Ал қауіпсіз айлақ 10 миллион доллардан асатын табыстары бар кәсіпкерлер үшін ғана қол жетімді және жөнделетін мүлік 1 миллион доллардан асқан жоқ. Осы ереже туралы толық ақпарат алу үшін IRS веб-сайтындағы Q & A шағын салық төлеушілеріне арналған қауіпсіз аралық сайлауды қараңыз.
Күнделікті күтім үшін қауіпсіз айлақ
Жөндеу жұмыстары кәдімгі техникалық қызмет көрсетуден тұрса, жөндеу шығындары дереу шегерілуі мүмкін. Бұл тұрақты түрде жүргізілетін жөндеудің түрі.
IRS мұны біршама егжей-тегжейлі түсіндіріп берді. Күнделікті қызмет көрсетуді дереу шығаруға болатын жағдайда, IRS келесі шығынның төртеуін қанағаттандыруға жұмсайды:
- Жөндеу жұмыстары тұрақты түрде қайталанып отырады;
- Жөндеу жұмыстары саудада немесе бизнесте пайдаланудың тозуынан және нәтижесінен туындайды;
- Жөндеу жұмыстары мүлікті қалыпты жағдайда тиімді ұстау үшін қажет;
- Жөндеу жұмыстары келесідей болуы мүмкін:
- 10-жылдық кезең ішінде (ғимараттарға байланысты ғимараттар мен құрылыстар) бірнеше рет немесе
- Мүліктің сыныптық өмір сүру кезеңінде бірнеше рет (ғимараттан басқа мүлік үшін).
(Класс өмірі IRS бізді құнсыздануды күтетін жылдар санына жатады, бұл 946 жариялауда, мүлікті құнсыздандыру әдісі , әсіресе 4-тараудың және 4-қосымшаның меншік сыныбы бөлімінің). IRS веб-сайтындағы Q & A-ді күнделікті қызмет көрсету бөлімі. Сақ болыңыз: тұрақты қызмет көрсету қауіпсіз айлағы жақсартулар санатына жататын шығындарға қолданылмайды.
Жартылай қарсылықтар
Мысалы, үй иесі жалға берілетін мүлікке шатырды ауыстырады. Бұл жағдай туралы ойланайық. Мүлік жалдау ретінде қызмет ете бастаған кезде, жылжымайтын мүлік құны екіге бөлінді: жер және құрылыс. Жер амортизацияға жатпайтын актив болып табылады. Ғимараттың құны капиталдандырылды және бірнеше жылдар бойы (жылжымайтын мүлік үшін 27,5 жыл немесе коммерциялық жылжымайтын мүлік үшін 39 жыл) амортизацияланды. Осылайша, ескі шатырдың құны ғимараттың құнына кіреді және уақыт өте келе амортизацияланады.
Енді үй иесі шатырды ауыстырды. Қайта қалпына келтірудің бұл түрі капиталдандырылады және амортизацияланады (қолданылатын кезде 27,5 жылдан астам немесе 39 жыл). Енді жылжымайтын мүлік иесі құнсызданған екі активке ие: бастапқы ғимарат және жаңа шатыр. Бірақ ескі ғимарат ғимаратқа кіреді. Осылайша, жалға берушінің бұрыннан бар актив (ескі шатыр) құнсыздануы. Бұл сценарийде IRS жалға берушінің ішінара иеленуіне мүмкіндік береді. Шындығында, үй иесі ескі шатырдың құнынан шығып кетуі мүмкін (ғимараттың амортизациялық кестесінен шығынның бір бөлігін алып тастайды).
Қандай пайдасы бар? Бұл ескі төбеге дереу шегеріледі, ол бірнеше жылдан бері жаңа шатырдың құнсыздануын төмендетеді. Бұл, салық төлеушінің балансының ескі шатырын (оның тарихи құны мен жинақталған амортизациясын) жояды. Қосымша бонус: «Сату немесе айырбастау болмағандықтан, амортизацияны қайтару жоқ,» дейді CBIZ Ұлттық салық басқармасының директоры Фил Заман. Осылайша, ішінара дəлелдемелер болашақта мүлкі сатылса, қайта топтастырылған құнсыздануды азайтады.
Сізге не керек екенін білу керек
Шегеру және капиталдандырылуы керек нәрселерді дұрыс анықтау үшін шығынның қаншалықты шығынға ие екендігін және жөндеуге немесе жөндеуге жұмсалатын шығындарға қатысты шығындарды қарастырамыз. Нельсон: «Бұл материалдық мүліктік құқық бұзушылық туралы айтқан бұл шығыстарды шынымен қарастыру керек», - дейді. Сонымен, біз бұл шығындарға қалай қараймыз?
Жөндеу немесе техникалық қызмет көрсету бойынша әрбір шығыс үшін:
- Есеп-шотты шығынға қарай қарап шығыңыз
- Қандай шығыстар? BRA тестін қолдану: бұл жақсарту, қалпына келтіру немесе бейімделу шығынын білдіреді?
- Шығындар қанша тұрады?
- Шот-фактурадағы әрбір тармақ $ 2,500-ға тең немесе аз ма? Жалпы шот-фактура 2500 долларға тең немесе аз ма? Егер солай болса, минималды қауіпсіз айлақты қолдануға кеңес беріңіз .
- Сомасы 10 000 долларға тең немесе аз ма? Жөндеуге жататын мүліктің түзетілмеген негіздерінің 2 пайызына тең немесе кем? Егер солай болса, кішігірім салық төлеушілерге қауіпсіз айлақ сайлауды қолдануды қарастырыңыз.
- Жөндеудің сипаты қандай? Жөндеу жұмыстары әдетте тиімді жұмыс жағдайында мүлікті сақтаудың күтілетін және қажетті бөлігі болып табылады ма? Егер солай болса, үнемі техникалық қызмет көрсету үшін қауіпсіз айлақты қолданыңыз.
- Қарастырайық, біреуі «ішінара бейімдеу».
- Қажет болған жағдайда барлық шығыстарды капиталдандыру және жөндеу шығындарын есептен шығару амортизациясының кестесін құру.
Жөндеу және техникалық қызмет көрсетуді қысқартуға тереңірек қарайтын қорлар:
- Ішкі көрініс: IRS материалдық құндылықтарды жою туралы есептерді аяқтайды (Parker Tax Publishing, 2014 ж., 8 қыркүйек).
- Ескерту 2015-82 (IRS.gov, pdf), ол минималды қауіпсіз айлақты 500 доллардан 2500 долларға дейін өзгерткен; ИР-2015-133 жиынтықта: Шағын бизнес үшін: IRS $ 2,500 дейін материалдық мүлікті босату шегін көтереді; Тіркеуді жеңілдетеді (IRS.gov, 2015 ж., 24 қараша).
- Материалдық жылжымайтын мүлік туралы ереже - Жиі қойылатын сұрақтар (IRS.gov, 13 наурыз 2015 ж.).
- 9636 қазынашылық шешімі: материалдық құндылықтарға байланысты шығыстарды қысқарту және капиталдандыру туралы нұсқаулық (IRS.gov, 2013 жылғы 19 қыркүйектің күшіне енуі).
- Табыстарды рәсімдеу 2015-2020 жж. (IRS.gov, pdf); ИР-2015-29 жиынтықта: IRS шағын бизнеске 2014 жылға және болашақ жылдарға арналған регламенттерді қолдануды жеңілдетеді (IRS.gov, 13 ақпан 2015 ж.).
- Материалдық жылжымайтын мүлік туралы ереже - Жөндеуге арналған нұсқаулық және ресурстар (AICPA.org)
- Жаңа материалдық жылжымайтын мүлік туралы ережені енгізу ( Бухгалтерлік есеп журналы , 2014 жылғы 31 қаңтар).
- Жаңа IRS жөндеу ережелеріне сәйкес жүйелі түрде техникалық қызмет көрсету (Nolo.com)
- Кішігірім салық төлеушінің жөндеу және техникалық қызмет көрсету үшін қауіпсіз айлағы (Nolo.com)
- IRS жөндеу ережелеріне сәйкес иелерінің талаптары (Nolo.com)