Кепілдік төлемдерді қарастырмас бұрын, біз серіктестіктегі LLC-ның иелеріне (« мүшелер » деп аталатын) және серіктестерге қарауымыз керек. IRS компаниясы салық салу объектілері ретінде танылмайды.
Осылайша, ЖМҚ-ның бірнеше мүшелері бар, IRS салық салу мақсаттары үшін серіктестік ретінде қарастырады ( корпорация немесе S корпорациялары ретінде салық салынбайды, сондықтан IRS бұл төлемдерді серіктестік категориялары бойынша ЖШС мүшелеріне талқылайды.
ЖШС және серіктестіктер, әдетте, бизнестің табысынан төленеді, бірақ олар бизнес табысы төмен болғанда немесе жоғалтқан жылдарда өзіндік базалық кіріс алғысы келеді. Бұл базаны меншік иелері арасындағы келісім арқылы ( серіктестік туралы шарт немесе ЖШС-нің операциялық келісім-шарты) кепілдендірілген төлем ретінде орнатуға болады.
Серіктестер мен ЖШС-нің мүшелері қалай төленеді
Серіктестіктегі әріптестер мен ЖШС-нің мүшелері бірнеше тәсілмен төленуі мүмкін. Төлемдердің екі қарапайым түрі - таратылатын үлес және кепілді төлемдер:
Дистрибутивтік үлес : Олар меншік иелері арасындағы келісім негізінде бизнес табысының үлесін ала алады. Мысалы, егер Том және Тереса әрқайсысының 50 пайызы ЖКО-ға тиесілі болса, олардың әрқайсысының пайдасының 50 пайызы төленеді.
Егер бір жылдағы пайда (таза табыс) $ 80,000 болса, әрбір иесіне 40 000 доллар төлеуге болады.
Өйткені әріптестік немесе ЖШС өзі бизнеске салынатын таза табыс бойынша табыс салығын төлемейді, иелері сол салықты төлеуге міндетті. Салықтарды меншік иелеріне іс жүзінде ақшалай қаражаттар бөлінбесе де, бизнестің таза пайдасынан төлеуге болады.
Кепілдендірілген төлемдер: Әрбір иеленушіге қандай да бір пайда әкелмесе де, ең төменгі төлем кепілдігі болуы мүмкін. Жоғарыда көрсетілген жағдайда әрбір иесіне $ 25,0000 кепілдік берілуі мүмкін.
Кепілді төлемдер қалай төленеді
Серіктестік немесе ЖШС бизнестегі табысқа салық төлейді. Оның орнына, бұл кәсіпорындар өтпелі ұйымдар деп есептеледі, яғни табыс иелеріне өтеді. IRS кепілдік төлемдерін иелерге қарапайым табыс ретінде қарастырады. Бұл кепілдік берілген төлем бизнеске шегерілетін шығыстар болып саналады. Егер таза пайданың иеленушісі кепілдік берілген сомадан асып кетсе, сол жылы кепілдік берілген сома жоқ.
Кепілді төлемақы жалақы ме?
Жалақы төлеу тұрғысынан кепілді төлемдер жалақы емес. Бірақ компанияға салық салынатын шығындар тұрғысынан кепілдік берілген төлемдер жалақы сияқты бағаланады.
Серіктестер мен ЖШС-нің мүшелері иеленетін лауазымдарда жалақы төленбейді. Серіктес немесе ЖШҚ мүшесі қызметкер ретінде жалақы төлеуге болады, бірақ бұл төлем иеленуші келісімдері арқылы меншік иесіне төлем жасаумен ешқандай байланысы жоқ. Егер ЖК иесі қызметкер ретінде жалақы төленсе, IRS Федералдық кіріс салығы мен FICA салықтары (Әлеуметтік қамсыздандыру және Medicare) қызметкерлердің жалақысынан ұстап қалуды талап етеді.
Егер серіктес немесе ЖМҚ-ның мүшесі кепілді төлемді алса, IRS кепілдік төлемінен ұстап алуды талап етпейді. Бірақ компания бұл төлемдерді қызметкерлерге жалақылар мен жалақылар ретінде қарастыратын сияқты, салық салынатын бизнес шығындары ретінде қарастыруы мүмкін.
Кепілді төлемдер: мысалы
Алекс ЖШҚ-ның мүшесі. ЖШС-нің операциялық келісім-шарты бойынша, ол жыл сайын ЖШС пайдасының 40 пайыздық үлесін иеленеді және оның ең аз кепілдік төлемі 25 000 АҚШ долларын құрайды.
Биылғы жылы ЖШС таза табысы $ 50,000, ал Алекстың үлесі 20,000 АҚШ долларын құрайды (50 пайыздан 40 пайызға дейін). Кепілдендірілген минимум 25,000 АҚШ доллары болғандықтан, оның $ 5,000 кепілді ең төменгі бағасы, ал басқа $ 20,000 оның үлестіруші үлесі болып саналады. Есіңізде болсын, Алекс барлық немесе қандай да бір ақшаны ала алмаса да, оның пайдасындағы үлесін салық төлеуге міндетті.
ЖШС 5000 АҚШ долларына кепілдік берілген төлем ретінде қарастырылған салық шегерімін ала алады.
Егер әріптестіктің таза табысы $ 70,000 болса, онда Алекс 28,000 АҚШ долларын құрайды және кепілдік төлемдер жасалмайды. Сол жылы ешқандай кепілдігі жоқ, сондықтан серіктестік бұл төлем үшін салық шегерімін ала алмайды.
Кепілдік берілген төлемдер салық декларациясына қалай қосылады?
Егер серіктестік немесе ЖШС бір жыл ішінде кепілдік төлемдерін жүзеге асырса, бұл төлемдер бизнес-шығындар ретінде 10-жолда 10- шi серiктестiктiң салық декларациясына енгiзiледi .
Серіктес немесе ЖШС-нің мүшесі К-1 кестесіне кепілдік берілген төлем мөлшері және жыл ішіндегі кез келген таратушы акциялар туралы ақпарат алады. К-1 кестесіндегі ақпарат E кестесіндегі иеленушінің пайдасына салық декларациясына енгізіледі және салықты анықтау үшін басқа тұлғаның кірісімен қосылады.
Жауапкершіліктен бас тарту: Бұл талқылау кепілді төлемдердің қалай жұмыс істейтіні туралы жалпы, жеңілдетілген мысал болып табылады. Бұл салық немесе заңды кеңес беру емес. Тақырыбы күрделі және әр бизнес әртүрлі. IRS Жарияланымындағы кепілдік төлемдері туралы қосымша ақпарат алу үшін 541-Серіктестік туралы келісімшарт жасаспас бұрын немесе бизнес иелеріне ақы төленбестен салықтық және заңды тұлғалармен кеңесіңіз.