Америка Құрама Штаттарында корпорациялар корпоративтік деңгейде немесе акционер деңгейінде салық салуды таңдай алады. Корпоративтік деңгейде салық салуды таңдаған корпорация өзінің корпоративтік салық декларациясын шығарады, оның салық салынатын табысын өлшейді және корпоративтік салық ставкаларын пайдалана отырып, салықты есептейді. Бұл емдеу C корпорациясы деп аталады. Корпорациялар пайдасын дивидендтер түрінде өз акционерлеріне таратқанда, бұл дивидендтер акционерге салық салынатын табыс болып табылады.
Сонымен қатар, корпорациялар акционер деңгейінде салық салынуы мүмкін. Корпорация өзінің жеке корпоративтік салық декларациясын әлі де шығарып, оның салық салынатын табысын өлшейді. Бұл салық салынатын табыс әртүрлі шегерімдермен және салықтық несиелермен қатар, акционерлер арасында бөлінеді. Әрбір акционер корпоративтік табыс, шегерім және несие бөлігін акционердің жеке салық декларациясының бөлігі ретінде қамтиды. Корпоративтік деңгейде қолданылатын табыс салығы жоқ. Керісінше, барлық табыстары жеке табыс салығының ставкалары бойынша салық салынатын болады. Бұл емдеу S корпорациясы деп аталады. S әрпі Ішкі табыстың кодексінің 1 тарауының S тарауына сілтеме жасайды.
4 S корпорациясының жалпы ерекшеліктері
- «S корпорациялары корпоративтік табыс, шығындар, шегерімдер мен кредиттерді өз акционерлеріне федералды салық салу мақсаттары үшін таңдауға мүмкіндік береді».
- «S корпорациясының акционерлері кірістер мен шығындар туралы жеке салық декларациялары бойынша есеп береді және жеке табыс салығының ставкалары бойынша салық есептеледі».
- «Бұл S корпорацияларына корпоративтік табыс бойынша қосарланған салық салуды болдырмауға мүмкіндік береді».
- «S корпорациясы белгілі бір кірістірілген табыстар мен субъект деңгейіндегі пассивті кіріс салығына жауапты».
Дерек көзі: S Corporations, IRS.gov.
Корпоративтік деңгейде қолданылатын салықтар
S корпорациясы корпоративтік деңгейде келесі салықтарды төлеуге жауапты.
- Артық таза пассивті кіріс
- LIFO салықты қайтару
- Кірістірілген пайда салығы
Артық таза пассивтік табыс салығы және LIFO қайтару салығы S корпорациясы бұрын С-ға салынатын С корпорациясы болған жағдайда немесе егер S корпорациясы C корпорациясымен салықсыз қайта ұйымдастырылса ғана қолданылады.
Нетто-таза пассивті кіріс - S корпорациясынан алынатын енжар табыстың корпоративтік деңгейі. Пассив кіріс пайыздар, дивидендтер, аннуитеттер, рента мен роялтиден кірістерді қамтиды (Ішкі кірістер кодының 1362-тармағы (d) (3) (С)) Егер Пассив кіріс S корпорациясының жалпы кірістің 25% -нан астамын құраса, артық таза пассивті табыс салығы қолданылады. IRS 1120S нысанындағы нұсқаулықта (pdf) осы артық таза таза табыс салығын есептеу үшін жұмыс парағын ұсынады.
LIFO-ның қайтарылған салықы келесі екі шарттың біреуі S корпорациясына қатысты болған жағдайда қолданылады:
«Корпорация LIFO инвентаризациясының бағасын есептеу әдісін C корпорациясы ретінде соңғы салық жылында қолданды
«AC корпорациясы LIFO-тің қорын корпорацияға осы активтерді мүліктік меншікке берілетін белгісіз тану мәмілесінде берді».
Көзі: 1120S, IRS.gov туралы нұсқаулықта 22а жолына арналған нұсқаулар. LIFO-ның салық салынатын салығы туралы қосымша ақпарат алу үшін, 1.1363-2 Табыс салығы туралы ереже бөлімін қараңыз.
LIFO салық салу мақсаттары үшін тауарлық-материалдық құндылықтарды өлшеудің соңғы әдісін білдіреді.
Кіріктірілген пайда салығы S корпорациясы осы активті және S корпорациясын сатып алғаннан кейін бес жыл ішінде активті иеленгенде қолданылады.
- S корпорациясы С корпорациясы болған кезде немесе активті сатып алған кезде
- активті негізі C корпорациясының қолындағы оның негізіне қарай айқындалатын операциямен сатып алынған.
Қосымша ақпарат алу үшін I нысанына 1120S, IRS.gov D-ге арналған Нұсқаулықтың III бөлімін қараңыз. Ішкі кірістер кодексінің 1374 бөлімін және 1.1374-1 бөлімінің 1.1374-10 бөлімін қараңыз.
Салықтық тауарлардың өзара әрекеттесуі
S корпорациясы өз акционерлеріне табыс, шегерім және салықтық несиелер арқылы өтіп отырады. Өтпелі кезең - кірістер мен басқа да салық салу объектілерін корпоративтік табыс акционерлерінің жеке салық декларацияларына қайтару.
Қарапайым мысал келтірейік. ABC корпорациясы S корпорациясы болып табылады және бір акционері бар дейді, Д.А.С. мырза 100,000 АҚШ долларына таза салық салынатын табысы бар. Бұл жүз мың доллар Корпорациядан K-1 Кестесі арқылы акционерге хабарланады. Акционер осы соманы К-1 кестесінен алады және оны оның Е кестесіне 2-бетінде баяндайды және бұл табысты 1040 нысан бойынша өзінің қалған табысына қосады.
Өткелді емдеу, S корпорациясынан акционердің жеке салық декларациясына ауысқан кезде, табыстың, шегерімнің немесе кредиттің өз сипатын сақтап қалуын білдіреді. Егер S корпорациясы ұзақ мерзімді капиталды ұлғайтуға бағытталған белгілі бір активтерді сатса, бұл кіріс К-кестедегі K-1 кестесінде акционерге дейін ұзақ мерзімді кіріс ретінде есептеледі және осылайша жеке тұлға бұл табысты немесе оның D кестесі - ұзақ мерзімді табыстар.
Сол сияқты S корпорациясы да қайырымдылыққа ақша бөледі деп ойлаймын. Бұл тармақ К-1 кестесінде қайырымдылық қайырымдылық ретінде айтылады. Және акционер қайырымдылық қайырымдылықтың өз бөлігін қайырымдылыққа арналған шегерім ретінде ұсынатын болады.
Салықтық баптардың өтпелі процедурасы , барлық баптар табыс, шегерім және салық кредиттері осы баптар акционердің жеке салық декларациясы туралы хабарланған кезде тиісті түрде қарастырылады.