Бір тәсіл дәстүрлі қаржыландыру арқылы жүзеге асырылады. Шағын бизнеске кепілдік берілген несие беретін SBA 7 (a) кредиттік бағдарламасы туралы көп нәрсе жазылған.
Басқа тәсіл, алайда, мәмілеге инвестиция салғысы келетін серіктесті немесе бір немесе бірнеше инвесторды табу болып табылады.
Әріптестерді тарту дәстүрлі қарызға қарағанда жиі қымбат тұрады - инвесторлар өз ақшаларын тәуекелге орналастыру үшін өз инвестициялары бойынша жоғары кірістілікті талап етеді - қосымша ақшалай қаражат құнын арттыра отырып, олармен белгілі бір білім мен дағдыларды әкелуі мүмкін. Немесе инвестордың ақшасы тек қана қол жетімді ақша болуы мүмкін, бұл жағдайда осы опцияның пайдасы өздігінен анық. Бұл мақалада бизнес-құрылымдардың әртүрлі түрлері және кейбір бизнес-құрылымдардың салықтық сипаттамалары қарастырылады.
Фон
Заңды тұлғалар мемлекеттік заңнамаға сәйкес ұйымдастырылып тұрады. Әрбір мемлекетте корпорацияларды құруға және қолдануға, жалпы серіктестіктерге, шектеулі серіктестіктерге, жауапкершілігі шектеулі серіктестіктерге және т.б. байланысты өздерінің ережелері бар, сондай-ақ мемлекет заңы кәсіпорынның қалай басқарылатындығын басқарады, сондай-ақ, субъект пен оның иелері .
Бизнес мемлекеттік заңдылық мақсаттары үшін қалай ұйымдастырылғанына қарамастан, IRS оны меншік иелерінен бөлек ұстайды немесе салық салу мақсаттары үшін серіктестік немесе корпорация ретінде қарастырады.
Салық салу мақсаттары үшін «корпорация» немесе «бірлестік» ретінде жіктелген корпорация немесе ұйымға «С» корпорациясы немесе «S» корпорациясы ретінде салық салынуы мүмкін. Жалғыз серіктестік, мысалы, жалпы серіктестік, коммандиттік серіктестік немесе ЖШС, серіктестік ретінде салық салынатын болады, бірақ «оңайлатылған түрде» қауымдастық ретінде жіктелуі және корпорация ретінде салық салынуы мүмкін.
Бұл айырмашылықтарды жоспарлау кезеңінде қарастырған жөн, өйткені олар әріптестік немесе инвестициялық қарым-қатынас қалай түпкілікті құрылымдалғаны туралы маңызды болуы мүмкін.
Корпорациялар
Корпорациялар - адамдар сияқты - меншікті меншікке ие, өздерінің келісім-шарттарын жасайды және жеке бизнес жүргізеді. Корпорация - бұл жасанды тұлға, ал иелері, әдетте, корпорациядағы «акциялардың акцияларын» ұстайды - бұл корпорацияға деген қызығушылықты білдіретін әрбір үлес.
Акционердің иелігіндегі акциялардың саны және акциялардың саны акционердің дивидендтер мен дивидендтер алу құқығын белгілейді. Корпорацияның акционерлері бір акция қорымен ғана қарапайым акцияға ие болады, яғни дауыс беру және тарату құқығы бар акциялар. Корпорацияның бірден көп кластағы акцио- нерлері (әдетте толық дауыс құқығына ие) және / немесе артықшылықты акциялары (әдетте дауыс беру құқығына шектеу қойылған, бірақ жоғары және тұрақты дивидендтер төлейтін, таратылған кезде, жай акционерлер алдындағы артықшылықты акционерлердің салымдары таратылатын таратылымдарды ала алады).
Акциялардың кластары одан әрі әртүрлі дивидендтер мен таратылу құқықтарына ие және басқа сериялар бойынша артықшылықтар құқығына ие әр сериямен қатарға бөлінуі мүмкін.
Мысалы, корпорацияда жылдық, кумулятивтік дивидендке және номиналды құнға тең таратылатын таратуға құқығы бар акциялардың әрқайсысы бойынша Артықшылықты акциялары болуы мүмкін, және әрбiр акциямен шығарылған B сериялы артықшылықты акциялар жылдық 3%, жинақталған дивидендтер және номиналды құнға тең таратушы тарату. Егер корпорацияның барлық активтері сатылса және сатудан түскен түсім өткен дивидендтерді толығымен төлеуге және таратылатын таратуға жеткіліксіз болса, онда серияларды жасайтын құрылтай құжаттары немесе аттестат сертификаттары А сериясының немесе B сериясының акционерлерінің алдымен төленген. Егер А сериясы бірінші төленген болса, онда артықшылық B сериясының акционерлеріне төленеді және т.с.с. Әдеттегі акционерлер, әдеттегідей, ақшалай төленеді, артықшылықты акционерлер толық төленгеннен кейін қалдырылған кез келген түсімге бара-бар бөліседі.
Инвесторлар артықшылықты акцияларды қалайтыны әдеттегідей. Сонымен қатар, «S» корпорациясының тек бір қордың болуы мүмкін екенін атап өту маңызды. Корпорация ретінде салық салынатын субъект, сондықтан инвесторларға артықшылықты акцияларды ұсына алмайды және «S» корпорациясы ретінде өтпелі салықтық режимді пайдаланады. Осы себепті сіз әріптестік ретінде салық салынатын жауапкершілігі шектеулі серіктестікті немесе ЖШС құруға болады деп ойлайсыз. Серіктестікке салық салынатын ұйымдар, әдетте пайда мен шығындарды бөлудегі икемділікті қамтамасыз етеді және операциялық формальдылықтар аз.
Әріптестік
Серіктестіктер мен ЖШС-лер әдетте меншік иелерінен бөлек қаралса да, қолданыстағы салық заңнамасына сәйкес олар кейде меншік иелерінен бөлек (субъектілік тәсіл) болып есептеледі және кейде олардың иелерінің жиынтығы ретінде қарастырылады (жиынтық тәсіл). Мұндай көзқарас әріптестік салығын корпорацияның салық салуынан айтарлықтай ерекшелендіреді.
Серіктестікке салық салу қағидаттарына сәйкес әр серіктестің әріптес жарналарының мөлшерін және серіктестіктің табыстары мен кірісінің үлестіруші үлесін арттыратын және әріптеске және серіктестің үлестіруші үлесіне бөлінетін сомалардың азаюына әкелетін өзінің «капитал шотына» ие серіктестіктің шығындарынан. Серіктестік туралы келісім әріптестердің пайда мен шығындарды қалай бөлісетінін белгілейді.
Көптестік серіктестіктерде серіктестер капиталдың, пайдалардың және шығындардың үлесі бірдей болатын қарапайым ортақ пайдалану туралы келісімдерге ие. (Мысалы, әр серіктес капиталдың 50% -ын серіктестікке бөледі, әр серіктестің серіктестіктің табысының 50% -ы, табысы және т.б. құқығы бар және әрбір серіктес қолма-қол ақшаның 50% -на тең бөлуге құқылы.) Кейбір келісімдер кейде «тікелей жоғары» немесе «тік жақша» иелену мүддесі деп аталады және осы типтегі қаражаттар әдетте әлеуетті салықтық мәселелерді жасамайды.
Серіктестік салығын есепке алудағы икемділікке байланысты серіктестік келісімдері тараптардың қалауы бойынша экономикалық ортақ келісім мен тәуекелдерді бөлісу туралы келісімді көрсету үшін жазылуы мүмкін. Осы жылдар ішінде, әлдеқайда күрделі құрылымдар дамыды және әріптестердің табыстары, пайдасы, жоғалуы немесе шегерімдердің элементтері «арнайы бөліністері» деп аталатын нәрсені көруге болады. Мысалы, серіктестік туралы келісім барлық амортизациялық аударымдарды бір серіктеске бөле алады, ал кірістер, пайдалар және шығындар серіктестер арасында ортақ түрде ортақ пайдаланылады. Немесе, екі бөлімі бар А бөлімі (A серіктес басқаратын) және B бөлімі (серіктес B басқаратын) серіктестігі А бөлімінің барлық пайдасын және шығындарын Серіктес А-ға бөле алады және Бөлімнің барлық кірістер мен шығындарын B серіктесіне B
Арнайы қаржы бөлу егер олар «елеулі экономикалық тиімділікке» ие болуға шешім қабылдаса, құрметтелетін болады. Егер IRS, бөлудің экономикалық тиімділікке ие болмағанын анықтаса, ол IRS пайымдарының сәйкес екенін ескере отырып, табыстың немесе шығынның серіктестің мүдделерін ескере отырып, күтпеген және күтілмеген салық салдарларын тудыруы мүмкін серіктестікте.
Дегенмен, бұл қаражаттың түрлері, инвесторларды жоя алады, егер олар таратудың бөлінуін күтпегеннен өзгеше болса. Сондықтан 90-шы жылдардың басынан бастап салық салудан гөрі, таратудың орнына жаңа жобалау тәсілі пайда болды. Жаңа тәсілмен (кейде «мақсатты бөлу» немесе «мәжбүрлеп бөлу» әдісі деп аталады) әріптестік келісімдер әріптестердің үлестірілу пайызын белгілейді және әр серіктестің аяқталатын капитал шотының балансы тең болу үшін тиісті салықтық төлемдерді мәжбүрлеу үшін серіктестіктің CPA-ға сүйенеді серіктестіктің тарату сарқылуына сәйкес жоюға және әр серіктестің капитал шотының нөлге дейін азайтылуына мүмкіндік беру үшін не қажет.
Бөлудің сарқырамасының берілуі, мысалы, серіктес А-ға серіктес А-ға 80% және серіктес B-ге, бастапқы жарнасының 100% -ына тең сомада толық үлестірім алғанға дейін, серіктес B-ге 80% А серіктеске 70% және серіктес B 30% дейін А серіктес өзінің бастапқы жарнасының 200% -ына тең мөлшерде жалпы үлестірім алғанға дейін, ал серіктес А-ға 60% және серіктес B-ге дейін серіктес ретінде дейін A өзінің бастапқы жарнасының 300% -на тең мөлшерде жалпы үлестірді алған. Инвесторлар осындай келісімдерге ұқсас, себебі оларды түсінуге және белгілі бір нәтижені алуға оңай. Олар адвокаттар мен КБА-ны аздап жүйкеге айналдырады, себебі IRS ешқашан оларға басшылық бермеді және мақсатты бөлінулердің елеулі экономикалық әсері болмауы мүмкін. Бірақ қайтадан кәсіпкерлер оларды жақсы көреді, сондықтан олар осында қалуы мүмкін.
Корпорациялардан айырмашылығы, серіктестік негізінен салық төлеуші субъектілер болып табылады. Сонымен, пайда мен залал қалай бөлінетініне қарамастан бөлінген салықтық баптар әріптес деңгейіне өтеді.
Қорытынды
Тиісті бизнес субъектіні таңдау корпоративтік және серіктестік туралы заңдарды мұқият жоспарлау мен түсінуді талап етеді. Федералдық салық заңнамасына қоса, әр мемлекеттің ұйымды ұйымдастыру және басқару туралы жеке ережелері, сондай-ақ өзінің жеке салық жүйесі (міндетті түрде Федералдық салық жүйесін ұстанбайтын) бар.
Ең бастысы, сіз іздеген инвестордың түрін біліп, инвестордың көңіліңізден шыққанын білу маңызды. Инвестициялар туралы ешқандай өлшемді-құрылымдық құрылым жоқ, бірақ өзіңізді дайындап, инвестицияларды көзіңізбен ашық іздеңіз.
Муллин Рус Киледжян 2003 жылы құрылған толыққанды коммерциялық заң фирмасы болып табылады. Фирма франчайзинг саласындағы заңнамада жалпыға бірдей танылады және корпоративтік, салықтық, жұмыспен қамту, сауда белгісі, технология және коммерциялық сот ісін жүргізу саласында заң қызметтерін ұсынады. Шерил Муллин Видинер Университеті заң факультетінен және Дженерал Дедман заң мектебінің оңтүстік әдіскері Салықтан салық салу бойынша LL.M иеленді. Оған cheryl.mullin@mrkpc.com арқылы хабарласуға болады.