Капитал, кірістер және шығыстар
Табыс пен шығындарды есепке алу
Әдетте, S-Corporation есептемесі С-Корпорацияның есебімен бірдей. Кірістер мен шығыстар корпоративтік деңгейде баяндалады, сондай-ақ әртүрлі кірістер мен шығыстардың сипаты корпоративтік деңгейде анықталады. S-Corporations компаниясының табыстары мен шығындарын есепке алу үшін ең қолайлы есеп әдісін таңдай алады. S-Corporations есептік есептеу әдісін қолдануға міндетті емес; бухгалтерлік есептің осы әдісі болған жағдайда олар ақша қаражатының әдісін немесе гибридті есептеу әдісін таңдай алады.
Табыс және шығыс баптары олар S-корпорация акционерлеріне берілсе, олардың сипатын сақтайды. Ұзақ мерзімді капиталдың өсуі, мысалы, S-корпорациясының табысы акционерлерге ұзақ мерзімді капиталдың өсуі ретінде беріледі. S-Corporations, осылайша, акционерлердің игілігі үшін шығыстар түрлерін және шығыстар түрлерін анықтауы керек.
Акционерлік капиталдың есебі
Ең басты мәселе - әрбір акционердің капитал шоттарын есепке алу. Компания әр акционердің ақшалай қаражаттарды және мүлікті, сондай-ақ әрбір акционердің компанияға ауысқан кез келген несиелерін акционерлік капиталға жұмсап отыратын жазбаларды сақтауға міндетті.
Коммандиттік серіктестіктер мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктерден айырмашылығы бар S-корпорациялардың акционерлері корпорацияның таза кірісін меншік үлесіне қатыстыруы керек. Егер акционер компания капиталының үштен бір бөлігіне үлес қостаса, онда компанияның таза пайдасының немесе залалының үштен бір бөлігі осы акционерге бөлінуі тиіс.
Капитал шоттары S-Corporation корпорациясының қаржылық және салықтық есептілігінің екі маңызды бөлігінде ойнайды. Біріншіден, капитал шоттары компанияның баланстары бойынша акционерлердің меншікті капиталы және акционерлерден алынған қарыздар ретінде көрсетіледі. Екіншіден, әрбір акционердің капитал шотын К-1 кестесінің 1120S формуласы бойынша қорытынды жасауға болады. Капиталдың жеткіліксіз инвестицияларының жеткіліксіздігі, акционерлердің тәуекелге ұшырау ережелеріне сәйкес келмеуіне әкеліп соқтыруы мүмкін және бизнес шығындарының шегерілмеуі мүмкін.
Ақшаны және мүлікті инвестициялау
Акционерлер ақшаны немесе мүлікті S-Corporation-ға инвестициялауы мүмкін. Акционер ақшалай салымдармен қатар, жаңадан құрылған S-Corporation-ға компьютер, үстел, анықтамалық және бағдарламалық қамтамасыз етуді енгізе алады. Акционерлік мүліктің құны (а) мүліктің әділ нарықтық құны немесе (b) меншіктегі акционердің түзетілген негізі.
(Қосымша ақпарат: S-Corporation-ға мүлікті беру .)
Акционердің негізі, түзетілген негіз және кредит негіздері
Акционерлік капитал шотында акционердің инвестициялары мен ағымдағы негізі S-Corporation корпорациясының меншікті капиталында немесе міндеттемелерінде көрсетілуі тиіс. Акционер S-Corporation-ға акционерге акционерлік инвестициялар жасаған немесе компанияның несиесін ұлғайтқан жағдайда инвестиция салады.
Акционердің капиталы акционердің капитал шотында көрсетіледі. Бұл есеп долларға ақшалай қаражаттардың инвестицияларын, сондай-ақ компанияға берілетін мүліктің құнын көрсетуі керек. 10,000 долларлық ақшаны, 2000 доллар тұратын компьютерді және 400 доллар тұратын бағдарламалық жасақтаманы қолдаған акционер 12,400 АҚШ долларын құрайтын капиталды шотқа ие болады.
Капитал шоты қосымша үлестік инвестицияларды көрсету үшін мезгіл-мезгіл түзетіледі.
Бұдан басқа, капиталдың шоты жыл соңында әрбір акционердің кірістер мен шығыстардың пропорциялық үлесін көрсету үшін түзетіледі.
Акционерлік қордың түзетілген негізі мынадай түрде есептеледі:
- Жылдың басында түзетілген негіз
- + Бөлек көрсетілетін барлық кірістердің үлесі, соның ішінде салықтан босатылған табыс
- + Бөлінбеген барлық кірістердің үлесі
- + Мұнай және газ қасиеттерінің асып кетуі үшін шегерім үлесі
- - акционерге ақшаға немесе мүлікке акционердің жалақысына қосылмаған үлестіру
- - Бөлінетін шығындарды және шегерімге жатқызылатын баптардың бөліктері, соның ішінде 179-шы бөліктегі шегерімдер мен күрделі шығындар
- - Бөлінбеген барлық шығындардың үлесі
- - Шегерілмейтін шығыстардың үлесі, мысалы, тамақтану және ойын-сауық шығыстарының шегерілмейтін бөлігі немесе алынбайтын айыппұлдар мен айыппұлдар
- - Мұнай мен газдың қасиеттерінің мүліктік базасынан артық емес шығындардың үлесі.
- = Жылдың соңында S-Corporation қорындағы түзетілген база
Бұдан әрі: Кредиттік негізді есепке алу, Негативті негіз, Негізгі негіздерді қалпына келтіру, Тəуекелдік ережелері жəне пассивті белсенділік жоғалту.
Қарыз негіздері
Акционер S-Corporation-ға қарыз ретінде ақшаны алуы мүмкін. Жалпыға ортақ мысал - компанияның жеке кредиттік карточкасын пайдалана отырып, компания шығындарын төлейтін акционер және компанияға өтемақы туралы шығыс есебін ұсынады. Компанияға берілген несиелер қысқа мерзімді несиелер (бір жылдан кейін немесе одан кем өтеу) немесе ұзақ мерзімді несиелер (бір жылдан артық өтеу) болуы мүмкін. Акционердің өздерінің S-Corporation корпорациясына несие беруі биылғы жылы олардың шоғырландырылған негізінен асатын шығындар үшін, бірақ оларда несиелік негізде болған кезде ғана салықтық жеңілдікті алуы мүмкін.Кредиттік негізде және түзетілген несие базасы мынадай түрде есептеледі:
- Компанияға берілген бастапқы сома
- + Компанияға берілген қосымша сомалар
- + Сыйақы төленбеген орнына капиталдандырылатын (қарызға қосылады) мерзімдік пайыздар
- - Қарыздың негізгі сомасы өтелген
- - акционердің кешірген несие сомасы
- - Акцияға айырбасталатын қарыздың негізгі сомасы
- - Акционердің түзетілген акцияларының базасынан асатын таза шығынның үлесі
- = Жылдың соңында S-Corporation қарызындағы түзетілген негіз.
Негiздi негiздер мен тоқтатылған шығындар
Түзетілген база нөлден төмен болуы мүмкін емес. Дегенмен, түзетілген негізді есептеу үшін жоғарыда келтірілген формуланы пайдалану жиі теріс санға әкеледі. S-Corporation қорының «теріс негізін» өңдеу ережелері:- Акционерлік қордың базасы төмендетілді, бірақ нөлден төмен емес,
- Содан кейін акционердің несиелік базасы төмендейді, бірақ нөлден төмен емес.
Кез келген артық «теріс негіз» шегерілмейтін шығын ретінде қарастырылады. Бұл артық жоғалту - «тоқтатылған шығындар» және келешек жылдар бойы шексіз болып табылады.
Кез келген болашақ салық жылы ішінде тоқтатылған шығын акционерге өзінің несиелік базасын немесе қордың негізін қалпына келтірді.
Егер акционерге акционерлік капитал да, сондай-ақ компанияға несие берілсе, онда келесі жылдары акционер өз акцияларының негізін қалпына келтіруге дейін өзінің несиелік базасын қалпына келтіруі керек.
Негіздерді қалпына келтіру
Акционерлер өздерінің акцияларын немесе несие негіздерін бірнеше тәсілмен қалпына келтіре алады. Қайта қалпына келтірудің ең қарапайым жолы - қосымша ақшалай салымдар жасау (акцияларды қалпына келтіру) немесе қосымша ақшалай қарыздарды (несиелік негізді қалпына келтіру) алға жылжыту.Түзетілген акциялардың негізін және несиелік базаны жылдың аяғына дейін алдын-ала есептеуге болады. Бұл кез-келген залал толықтай салық салынатындығын қамтамасыз ету үшін қосымша қарыздар немесе үлестік инвестициялар жасау үшін акционерлерге жеткілікті уақыт береді.
Тәуекелге ұшырау ережелері
Әрбір акционер тәуекелге ұшырауы мүмкін. Бұл акционердің өз инвестициялары мен несиесін компаниядан жоғалтуға арналған ақша сомасы. Тәуекел бойынша акционердің сомасы мынадай түрде есептеледі:- Түзетілген қор негізі
- + Түзетілген несие негізі
- = Тәуекелдегі сома.
Тозу сомасынан асып кететін кез-келген жоғалту «тоқтатылған шығын» болып табылады және жоғарыда көрсетілген тоқтатылған шығындардың ережелерін басшылыққа алады.
Әрбір акционерлік қордың негізі және несиелік базасы, тіпті егер шығындар қауіп-қатерге байланысты ережелерге байланысты тоқтатылған болса да, оның шығынды үлесі үшін түзетіледі. Сондықтан S-Corporation және оның акционерлері үшін түзетілген акциялардың негізін және дәлірек несиелік негізді дәл және мұқият қадағалауға өте маңызды.
Пассивті белсенділік шығындары
S-Corporation акционерлері пассивті әрекет ережелеріне бағынады. Бұл ережелер S-Corporation корпорациясының шығыны акционер тарапынан қандай дәрежеде алынып тасталатынын басқарады.Егер S-Corporation жалгерлік меншік бизнесімен айналысса, онда акционерлер жалдау шығындарын толық көлемде шегеру үшін жылжымайтын мүлік саласындағы мамандарға қатаң «белсенді қатысу» сынақтарына жауап беруі керек. Егер акционер жылжымайтын мүлік саласында жұмыс істейтін мамандарға белсенді қатысу үлгілерін қанағаттандыра алмаса, онда S-Corporation корпорациясының жалгерлік шығындары акционердің пассивтік қызметтен түскен табысы дәрежесінде ғана шегеріледі.
Егер S-Corporation кез-келген қызметті жүзеге асырса, бірақ S-Corporation корпорациясының бизнесіне белсенді қатыспайтын болса, онда S-корпорациясының шығындары акционердің пассивтік қызметтен түскен табысы дәрежесінде ғана шегеріледі.
Пассивтік қызметке кіріс S-Corporations, серіктестіктер, трасттар, пайыздар, дивидендтер және басқа да инвестициялық кірістерден алынған пассивтік кірісті қамтиды.
Алдыңғы: кіріс, шығыс, меншікті капиталдың есебі, айырбасталатын мүлік, түзетілген қор негізі.