Пайда болған кезде және ол болмаған кезде
Коммерциялық емес «пайда» туралы не білуіңіз керек? Салық салынатын кәсіпкерлік қызметті және салық салынбайтындарды қалай ажыратуға болады? «Істемесіз» іскерлік әрекеттер туралы толқудың барлығы қандай?
Коммерциялық емес ұйымдар пайда табу үшін құрылмағанымен, кейде олар бар. Коммерциялық емес қызметке түсетін пайда, егер бұл пайда миссионерлік қызмет арқылы пайда болса.
Дегенмен, кейбір пайда салық салынатын, ал кейбір пайда жоқ. Көптеген коммерциялық емес ұйымдар өздерінің негізгі миссияларын орындауға көмектесу үшін «тиісті» бизнес әрекеттерімен айналысады. Мұндай қызметтен келген пайда салықтан босатылады.
Миссияға байланысты бизнес қызметі дегеніміз не?
Мектептің жоғары сынып оқушыларына жазғы курстарын ақылы түрде бағалай білуді ұсынатын мұражайдың мысалын қолданайық. Мұражай миссиясы өнер туралы халықты оқытуды көздейтіндіктен, мұндай курстардан түсетін салық салықтан босатылады.
«Байланысты емес кәсіпкерлік қызметтен» пайда салық салынуы мүмкін. Салық UBIT деп аталады (шикізаттық емес кіріс салығы). Мысалы, мұражай шығармашылықпен айналысатын және сақтаудағы миссиямен ешқандай байланысы жоқ жарнаманы орындайтын журнал шығаратын болса. Жарнамадан түскен кіріс байланыссыз және салық салынатын болады.
Іскерлік белсенділікпен байланысты емес деген не?
IRS дейді іскерлік белсенділікпен байланысты емес, бұл үш атрибуты бар:
- Бұл сауда немесе бизнес,
- Ол үнемі жүріп жатыр
- Бұл ұйымның босатылған мақсатын одан әрі жалғастырумен байланысты емес.
Осылайша, коммерциялық емес мектепке дейінгі мекемеңізде бір рет сатылымға дайындық сатылымы UBIT талаптарына сай болмайды, бірақ жағында пицца салоны жұмыс істейді.
IRS қаншалықты байланысты емес бизнес табыс әкеледі?
Мен оның пікірінше коммерциялық емес адвокат Эмили Чаннан сұрадым.
Міне, ол:
Коммерциялық емес ұйымдар, әдетте, олар жүргізе алмайтын іскерлік әрекеттердің көлемінде шектеледі.
Бірақ Ішкі кіріс қызметі (IRS) қандай да бір рұқсат етілмеген көздерден қаншалықты табуға болатындығы туралы нақты емес.
Белгіленген пайыздық шектеулер болмаса да, екі жақты емес себептерге байланысты бизнеспен байланысты емес кірістер мемлекеттік қайырымдылық ұйымдарға және басқа да көптеген босатылған ұйымдардың ішкі кірістер кодексінің 501 (с) бөліміне деген алаңдаушылығын тудырады.
- Біріншіден, бизнестің байланысты емес кірістері корпоративтік салық мөлшерлемесі бойынша салық салынуы мүмкін (яғни, байланысты емес бизнестің пайда салығы (UBIT)).
- Екіншіден, босатылған ұйым өзінің салықтан босатылған мәртебесін жоғалту қаупінсіз байланыссыз іскерлік белсенділіктің маңызды емес сомасынан көп болуы мүмкін емес.
«Байланыстырылмаған бизнес» IRS-мен ұйымның босатылған мақсаттарына қатысты емес , көбінесе тұрақты түрде жүргізілетін сауда немесе бизнес ретінде анықталады.
Байланысты бизнес табыс әкелетін қызмет ұйымның босатылған мақсаттарына қолдау көрсетеді және кіріс әкелмейді.
Қызмет кіріс әкеледі ме, жоқ па - ең маңызды факт. Бірақ егер бұл әрекет ұйымның миссиясын қолдаса, онда бұл маңызды.
Байланысты және өзара байланысты емес бизнес-қызметті талдау өте күрделі болуы мүмкін. Мәселен, мұражай сыйлық дүкенінде сатылатын жеке заттар кез-келген жолмен жіктелуі мүмкін.
Сондай-ақ, Ішкі кірістер кодексінің 513 (а) бөлімінде белгілі бір әрекеттер үшін ережеден ерекше жағдайлар бар.
Бұл ерекшеліктер мыналарды қамтиды:
- Қызмет еріктілердің жұмыс күшімен жүзеге асырылады
- Қызмет мүшелеріне, студенттерге, пациенттерге, офицерлерге немесе қызметкерлерге ыңғайлы болу үшін жүргізіледі
- Өткізілген тауарларды сату. (Пайыздық, дивидендтер, жалгерлік төлемдер және роялти сияқты пассивтік кіріс, әдетте, ешқандай байланысты емес кәсіпкерлік кірістерден алынып тасталады.
Ірі емес мәселелер, егер олар байланысты емес кәсіпкерлік қызметтен алынатын жалпы табыс мөлшерінің 50% -нан астамы бар ұйымдар үшін, іскерлік табыс туралы ережелерге сәйкес келмейді.
Дегенмен, ережелер 50% -дан төмен сызықты қайда қою керектігі туралы анық емес.
IRS-дан тіркелген пайыздық шектеу болмаса, заң кеңесшілері 20% -ы жалпыға қолжетімді болғанымен, жиі түрлі саусақтардың ережелерін пайдаланады.
Ұйымдар іскерлік қызметті жүргізу кезінде тиісті кеңес немесе сараптама жасауы керек.
Егер қызмет бір-бірімен байланысты емес бизнестің анықтамасына сай болмаса немесе алып тастау немесе алып тастауға жатса, ұйым осындай әрекеттермен қандай да бір айыппұл салуға жол бермей, әлдеқайда икемді болуы мүмкін.
Коммерциялық емес ұйымдар бизнеспен байланысты емес істермен айналысса да, пайдаға салық төлеуі мүмкін болса да, абай болу керек. Кем дегенде, сіздің бизнесіңіздің салық салынатын, ішінара салық салынатын немесе салық салынбайтынына көз жеткізіңіз. Сіздің бухгалтеріңіз мұның барлығын сіз үшін түсіндіре алады.
Тым көп емес коммерциялық белсенділік IRS-ге 501 (c) (3) салықтан босатылған мәртебеңізді екінші рет қарауға мүмкіндік беруі мүмкін. Төмендегілерді қарап шығу керек:
- Сіздің іскерлік белсенділіктің қызметкерлерден немесе еріктілерден тым көп ресурстарды игермегеніне көз жеткізіңіз. Әрқашан сіздің миссияңыздың қандай екенін есте сақтаңыз. Бұл сіздің ресурстарыңыздың көп бөлігіне бағыттаңыз.
- Кәсіпкерліктен түскен табыстың жылдық жиынтық табыстың пайызына тым үлкен болуына жол бермеңіз. Қоғамдық қайырымдылық ұйымдары өздерінің кірістерінің көбін қоғамнан, мысалы, миссионерлік бағдарламалардан қайырымдылықтардан немесе алымдардан алу керек.
- Егер Сізде $ 1,000 немесе одан көп шоғырландырылған іскерлік қызметтен түскен жалпы табыс болса, тиісті салық формаларын салыңыз. Сіз 990, 990-EZ немесе 990-PF файлдарын жіберген кезде 990-T пішінін жіберуіңіз керек.
Байланысты емес іскерлік белсенділік - бұл қиын аумақ, сондықтан UBIT-ті тудыруы мүмкін барлық нәрселерден секірмес бұрын сіздің заң кеңесіңізге және салық сарапшысына жүгініңіз. IRS өз веб-сайтында пайдасыз табыс салығы туралы мәліметтерді ұсынады.
Коммерциялық емес ұйымды бастау туралы жиі қойылатын сұрақтарға оралу