Дегенмен, қайталанатын сұрақ коммерциялық емес ұйымдардың қызметтерін немесе тауарларын сатудан байланысты және байланысты емес кәсіпкерлік табыстармен байланысты.
Біріншіден, коммерциялық емес ұйымдар тиісті және өзара байланысты емес кәсіпкерлік табыстар арасындағы айырмашылықты түсінуі керек.
Біріншіден, табыс ұйымның миссиясын қолдайды.
Мысалға, симфониялық оркестр өз билеттеріне билеттер сатады. Бұл спектакльдер миссияның байланысты екендігі анық. Екінші жағынан, коммерциялық емес ұйым нарықтық мөлшерлемелер бойынша баллондарды көпшілікке сату туралы шешім қабылдаса, кіріс миссиямен байланысты емес.
Дегенмен, кірістер байланысты немесе байланысты емес, көптеген артықшылықтар мен нюанстармен күрделі болып табылады. Мысалы, егер бұл әуе шараларын ерікті жұмыс күші сатқан болса, кіріс миссияға қатысты болуы мүмкін.
Сол сияқты, балмұздақ дүкенінен түсетін табыс коммерциялық емес ұйыммен жүзеге асырылады, ол физикалық қиындықтарға тап болған жастар үшін коммерциялық емес қызметтің бар болуы миссияға қатысты санатқа түседі.
Егер табыс коммерциялық емес ұйымның миссиясымен байланысты болмаса, мәселе сол табыстың қаншалықты қолайлы екенін көрсетеді.
Көптеген ірі коммерциялық емес ұйымдар, мысалы, университеттер мен медициналық орталықтар көптеген табыс көздерін қалыптастырады, кейбіреулері байланысты, ал кейбіреулері жоқ.
Сол кірістердің кез-келгеніне салық төлеудің бар-жоқтығын көрсете отырып, олардың біреуінің салық төлеушінің артықшылығы бар.
Кішігірім коммерциялық емес ұйымдар үшін сұрақтар оңайырақ болуы керек, бірақ қайырымдылықтар кез-келген іскерлік қызметті бастағанға дейін олармен байланысты емес мәселе бойынша ойлануға тиіс.
Бұл сұрақты түсіндіруге көмектесу үшін мен оның пікірінше коммерциялық емес мәселелерге маманданған адвокат Эмили Чаннан сұрадым.
Міне, ол:
Коммерциялық емес ұйымдар, әдетте, олар жүргізе алмайтын іскерлік әрекеттердің көлемінде шектеледі.
Бірақ Ішкі кіріс қызметі (IRS) қандай да бір рұқсат етілмеген көздерден қаншалықты табуға болатындығы туралы нақты емес.
Белгіленген пайыздық шектеулер болмаса да, екі жақты емес себептерге байланысты бизнеспен байланысты емес кірістер мемлекеттік қайырымдылық ұйымдарға және басқа да көптеген босатылған ұйымдардың ішкі кірістер кодексінің 501 (с) бөліміне деген алаңдаушылығын тудырады.
- Біріншіден, бизнестің байланысты емес кірістері корпоративтік салық мөлшерлемесі бойынша салық салынуы мүмкін (яғни, байланысты емес бизнестің пайда салығы (UBIT)).
- Екіншіден, босатылған ұйым өзінің салықтан босатылған мәртебесін жоғалту қаупінсіз байланыссыз іскерлік белсенділіктің маңызды емес сомасынан көп болуы мүмкін емес.
«Байланыстырылмаған бизнес» IRS-мен ұйымның босатылған мақсаттарына қатысты емес , көбінесе тұрақты түрде жүргізілетін сауда немесе бизнес ретінде анықталады.
Байланысты бизнес табыс әкелетін қызмет ұйымның босатылған мақсаттарына қолдау көрсетеді және кіріс әкелмейді.
Қызмет кіріс әкеледі ме, жоқ па - ең маңызды факт. Бірақ егер бұл әрекет ұйымның миссиясын қолдаса, онда бұл маңызды.
Байланысты және өзара байланысты емес бизнес-қызметті талдау өте күрделі болуы мүмкін. Мәселен, мұражай сыйлық дүкенінде сатылатын жеке заттар кез-келген жолмен жіктелуі мүмкін.
Сондай-ақ, Ішкі кірістер кодексінің 513 (а) бөлімінде белгілі бір әрекеттер үшін ережеден ерекше жағдайлар бар.
Бұл ерекшеліктер мыналарды қамтиды:
- Еріктілер жүргізетін іс-шаралар
- Қызмет мүшелеріне, студенттерге, пациенттерге, офицерлерге немесе қызметкерлерге ыңғайлы болу үшін жүргізіледі
- Өткізілген тауарларды сату. (Пайыздық, дивидендтер, жалгерлік төлемдер және роялти сияқты пассивтік кіріс, әдетте, ешқандай байланысты емес кәсіпкерлік кірістерден алынып тасталады.
Күрделі мәселелер, мүмкін, іскерлік белсенділікке байланысты емес өндірістің жалпы кірісінің 50 пайызынан астамын құрайтын ұйым үшін бизнеске қатысты пайдасыз ережелерге байланысты болуы мүмкін.
Дегенмен, ережелер 50 пайыздық белгіден төмен сызықты қайда қою керектігі туралы анық емес.
IRS-дан тіркелген пайыздық шектеу болмағанда, заң кеңесшілері 20% жиі қолданылатын болса да, әр түрлі саусақ қағидаларын пайдаланады.
Ұйымдар іскерлік қызметті жүргізу кезінде тиісті кеңес немесе сараптама жасауы керек.
Егер қызмет бір-бірімен байланысты емес бизнестің анықтамасына сай болмаса немесе алып тастау немесе алып тастауға жатса, ұйым осындай әрекеттермен қандай да бір айыппұл салуға жол бермей, әлдеқайда икемді болуы мүмкін.
Ресурстар:
IRS жариялауы 598 - Босатылмаған ұйымдардың пайдасыз бизнеске салынатын салықтары
Менің коммерциялық емес ұйымдарға салық төлеу керек пе? Өзара байланысты емес табыс салығын түсіну, NPQ, 25.12.2011
Бұл хабарлама жазылмаған немесе қолдануға арналмаған және кез-келген салық төлеушінің (i) Ішкі табыс кодексіне сәйкес салық салынатын айыппұлдарды болдырмау мақсатында немесе (ii)