Үй кеңсесінің шегерімі жұмыс аймағының пайыздық үлесі үйдің жалпы ауданына қарай есептеледі. Үйдегі кеңсе шығындарын шегеру құқығы салық төлеушінің өз бетінше жұмыс істейтін адам немесе қызметкер бола алмайтындығына байланысты.
Екі жағдайда да үй кеңсесі үнемі және тек іскери мақсаттар үшін пайдаланылуы керек. Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдар өздерінің жұмыс орындарына жұмсалатын шығыстарын өздерінің жұмыспен қамтылуынан түсетін табыстарынан шегеріп, табыс салығын және өзін-өзі жұмыспен қамту бойынша салықты төмендете алады.
Үйден жұмыс істейтін қызметкерлер өздерінің жұмыс берушілеріне ыңғайлы болу үшін үйден жұмыс істейтін болса, үй кеңсесін ұстап алуға құқылы. Қызметкерлер үйдегі кеңсесін қызметкерлерге арналған шығыстарды шегерудің бір бөлігі ретінде есептен шығарады, бұл табыс салығын ықтимал азайтады.
Үй кеңсесін шегеруге арналған жарамдылық критерийлері
Үйге арналған кеңсе шығындарын шегеруге құқылы болу үшін адам өз тұрғылықты жерінің бір бөлігін тек қана мынадай тәсілдердің бірімен тұрақты негізде пайдалануға тиіс:
- кез-келген сауда немесе бизнестің негізгі орны ретінде,
- пациенттер, клиенттер немесе тұтынушылар жеке сауда-саттық немесе кәсіпкерлік қызметінде әдеттегі салық төлеушімен кездесуге немесе айналысуға пайдаланатын кәсіпкерлік орыны ретінде немесе
- тұруға байланысы жоқ жеке құрылым болған жағдайда, кеңістік адам саудасына немесе бизнеске байланысты пайдаланылады. (Ішкі кірістер коды 280A (c) бөлімі.)
Сонымен қатар, қызметкерлердің кездесуі үшін төртінші критерий бар: үй кеңсесінің эксклюзивті іскерлік пайдалануы жұмыс берушінің қолайлығы үшін («Ішкі кірістер кодексінің 280A (c)» бөлімі) және «жай және пайдалы» емес (жариялау 587) болуы тиіс.
Үйден жұмыс істеген кезде, қызметкердің үйден жұмыс істеуге ыңғайлы болуы пайдалы болуы мүмкін, ол жұмыс берушінің қолайлығына салық салынатын болуы керек.
JK Lasser компаниясының Сіздің табыс салығыңыздың редакторлары (410-411 бет, 2013 жылғы редакциясы) «үйде жұмыс істеуге міндетті телекоммуникаторлар жұмыс берушінің қолайлылық сынағын қанағаттандырады», бірақ егер қызметкер телекоммуникация қызметін сұраса және жұмыс берушіде жергілікті кеңсе IRS кеңесі, әдеттегідей фактілерді жоққа шығарады, себебі үй кеңсесі жұмыс берушінің қолайлығына емес, қызметкердің қолайлығына сәйкес келеді, IRS-де телекоммуникаторлар үшін арнайы нұсқаулар берілген жоқ. «
Эксклюзивті пайдалану дегеніміз не
Эксклюзивті пайдалану үй кеңсесінің жеке мақсатта емес, іскери мақсаттарда ғана пайдаланылатынын білдіреді. 587 басылымында IRS түсіндіреді:
«Эксклюзивтік пайдалану сынағынан өту үшін өз үйіңіздің белгілі бір аумағын сауда немесе бизнес үшін ғана пайдалану керек.Кәсіпкерлік үшін пайдаланылатын аумақ бөлме немесе басқа жеке сәйкестендірілетін кеңістік болуы мүмкін. тұрақты бөлімі.
«Егер Сіз бизнес үшін де, жеке мақсатта да пайдаланылатын болсаңыз, эксклюзивті пайдалану сынағының талаптарына сай келмейсіз».
Эксклюзивті пайдалану сынағына екі ерекше жағдай бар:
1. Үйдің бір бөлігі инвентаризация немесе өнімнің үлгілерін сақтау үшін пайдаланылады
Егер адам өзінің тұрғылықты жерінің бір бөлігін инвентаризация немесе өнімнің үлгілерін сақтау үшін пайдаланса, сақтау орны арнайы кеңесті пайдалану үшін осы кеңістікті қажет етпей үй кеңсесінің шегеріміне есептелуі мүмкін. Жинақтау алаңын шығару үшін адам келесі бес сынақтың барлығын қанағаттандыруы керек:
- «Сіз өзіңіздің сауда немесе бизнес ретінде көтерме немесе бөлшек өнімдерді сатасыз.
- «Сіз өзіңіздің саудаңызда немесе бизнесте пайдалану үшін тауардың немесе тауардың үлгілерін үйіңізде сақтайсыз.
- «Сіздің үйіңіз - сіздің сауда немесе бизнестің жалғыз тіркелген орны.
- «Сіз үнемі сақтау орнын қолданасыз.
- «Сіз пайдаланатын кеңістік - сақтауға жарамды бөлек анықталатын кеңістік». (Жариялау 587, IRS.gov)
Бұл ереже аукционда немесе партиямен, базар нарығында немесе көше фестивалінде тауарларды сататын адамдарға және тауарлық-материалдық құндылықтарды сақтауға арналған бөлек қойма немесе қоймасы жоқ басқа сатушыларға немесе көтерме саудагерлерге пайдалы болып көрінеді. IRS 2007-23 жж. Деректер парағында:
«[А] сату және жүк жөнелту сатушылары тұрғылықты жері бойынша бос орынға жататын шығындардың көлемін үнемі пайдаланатын (тек эксклюзивті емес), егер тұрғылықты жері болса, бөлшек немесе көтерме сауда аукционы немесе жүк бизнесінің жалғыз орналасқан орны. «
IRS осы ерекшеліктің келесі мысалын 587 басылымында арнайы пайдалану сынағына ұсынады:
«Сіздің үйіңіздің бөлшек саудада сату бойынша сіздің бизнесіңіздің жалғыз орналасқан жері», сіз өзіңіздің жертөлелеріңіздің жартысын үнемі инвентаризациялауға және өнімнің үлгілерін сақтауға үнемі пайдаланасыз.Сондай-ақ, сіз алаңды жеке мақсатта пайдаланасыз. тіпті жер асты бөлігінің бұл бөлігін тек бизнес үшін ғана пайдаланбайтын болсаңыз да, шегеріледі. «
2. Үйдің бөлігі балабақша ретінде пайдаланылады
Егер адам күндізгі күтім қызметін үйден тыс жерде өткізсе, күндізгі күтім үшін пайдаланылатын аумақ жеке пайдалануға арналғаннан кейін де пайдаланылуы мүмкін. Бұл жағдайды қамтамасыз ету үшін күндізгі қызмет көрсетушілерге үй іші үшін кеңсе шығындарын алып тастауға болады, тіпті егер бұл аумақ тек бизнес үшін ғана пайдаланылмаса.
587 басылымында IRS түсіндіреді:
«Егер үйде күнделікті күтім көрсету үшін тұрақты түрде кеңістікті пайдалансаңыз, сіз коммерциялық емес мақсаттар үшін бірдей кеңістік қолдансаңыз да, үйіңіздің осы бөлігіне шегерім талап ете аласыз. ережеге сай, сіз келесі екі талапты қанағаттандыруыңыз керек.
- «Сіз балаларға, 65 жасқа толған немесе одан жоғары адамдарға күнделікті күтім жасауды қамтамасыз ететін сауда немесе бизнес саласында болуыңыз керек немесе физикалық немесе психикалық түрде өз-өздеріңе қамқорлық жасай алмайтын адамдар болуы керек.
- «Сіз мемлекеттік заң бойынша ата-анасының қамқорлығынсыз қалған балаларды күтіп-бағуға, лицензиялауға, куәландыруға, тіркеуге немесе мақұлдауға, сондай-ақ мемлекеттік заң бойынша отбасылық немесе топтық күтім жасауға арналған үйде болуға өтініш берген, берілген немесе босатқан болуыңыз керек. Сізден бас тартылды немесе лицензия немесе басқа рұқсат қайтарып алынды. « (Сондай-ақ, 280А (c) (4) ішкі кіріс коды бөлімін қараңыз.)
Бала бақшасы қызметтерінің провайдерлері 8829 нысанындағы 4-тен 7-ке дейінгі жолдардағы үй кеңсесін ұстап қалу үшін өз бизнесін пайдалану пайызын есептейді.
Қандай үнемі қолдануға болады
Тұрақты пайдалану үй кеңсесінің аймақ іскерлік мақсаттар үшін дәйекті түрде немесе кез-келген уақытта пайдаланылмайтынын білдіреді.
«Тұрақты пайдалану сынағының астында білу үшін, өзіңіздің бизнесіңіздің белгілі бір аумағын тұрақты түрде пайдалануыңыз керек.Басқарушылық немесе кездейсоқ бизнесті пайдалану үнемі қолданылмайды.Барлық фактілер мен жағдайларды сіздің пайдалануыңыздың тұрақты негіз.» (Жариялау 587, IRS.gov)
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдарға арналған үйге арналған кеңсе
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдар үшін үй кеңсесін шегеру табыс салығы мен өзін-өзі жұмыспен қамтыған салыққа қатысты таза бизнес табысын төмендетеді. Осылайша, үй кеңсесі шегерімі табыс салығын да, өзіндік жұмыспен қамтылған салықты да қысқартуға көмектеседі.
Қызметкерлерге арналған үйге арналған кеңсе
Қызметкерлер үшін үй кеңсесін шегеру қызметкердің бизнес шығындарына арналған әр түрлі шегерімнің бөлігі ретінде қабылданады. Әртүрлі әртүрлі шегерімдер (үйдегі кез келген кеңсе шығындарын қосқанда) адамның түзетілген жалпы табысының 2% -ға азаяды. Қалғаны, АГИ-дің 2% -ға азайғаннан кейін, тармақталған шегерім ретінде енгізіледі. Әртүрлі шегерімдер балама минималды салық (AMT) арқылы түзетіледі. Осылайша, АМТИ-ға бағынатын қызметкерлер үйдегі кеңсені және басқа жұмысқа байланысты шығындарды азайту немесе пайдасыз деп тапады.
Үйден жұмыс істейтін қызметкерлер өздерінің жұмыс берушісінен өз үйінің бизнес-бөліктері үшін өтемақы алуды қарастырғысы келуі мүмкін. Жұмыс беруші қызметкердің үй тапсырмаларын есеп беру жоспары бойынша жұмыстан босатқанға дейін, қызметкер үйдегі кеңсе шығындарын салықсыз төлейді және жұмыс беруші үйдегі кеңсе шығындарын ұстап қалады. Бұл жағдайда қызметкер үйдегі кеңсе шығындарын салық декларациясына қайтармайды, өйткені шығын өтелді. Осылайша, өтемақылар үй кеңсесінің шегеріміндегі түзетілген жалпы кіріс шектеуінің 2% -дан аулақ болуға және АММ түзетулерін болдырмауға мүмкіндік береді.
Мысал. Тереза - сыртқы сатушы, ал оның жұмыс берушісі оған ешқандай кеңсе ұсынбайды. Тереса клиенттермен кездесуге бара жатқан кезде үйден жұмыс істеуге міндетті. Тереза өзінің үйінің 12% -ын кеңсе ретінде пайдаланады, ол үнемі пайдаланады (аптасына бес күн, сапарға шықпаған кезде) және тек (бөлме жеке қызмет үшін пайдаланылмайды). Терезаның жалақысы 50 мың доллар, ал басқа табысы жоқ және табысқа түзету енгізілмейді. Терезаның жалақысы айына 2,000 доллар тұрады, ал оның басқа да үйге арналған шығындары жоқ. Келіңіздер, оның үй кеңсесінің шегерімі қалай есептелетінін және салыққа қандай әсер ететінін көрейік.
Үйге арналған кеңсе: 12% х $ 24,000 жылдық жалдау = $ 2,880.
Қызметкер ретінде, Тереза бұл туралы кестеге сәйкес әртүрлі шегерім ретінде шығарып тастайды. Оның 1040 және А кестесіндегі тиісті жолдары мынаған ұқсайды:
Түзу | Сипаттама | Сома |
1040 7-жол | Жалақы | 50,000 |
1040 сызығы 37 | Түзетілген жалпы табыс | 50,000 |
Ш. 21-жол | Қызметкерлерге жұмсалмаған шығындар | 2,880 |
Ш. 26-жол | Түзетілген жалпы кірістің кемінде 2% | -1000 |
Ш. 27-жол | Әр түрлі шегерімдердің бөлінбейтін бөлігі | 1,880 |
Енді Терезаға салықтық әсер қандай болатындығын көрейік. Біріншіден, біз Teresa-ға стандартты шегерімге қол жеткізу үшін пайдалы ма, жоқ па деп талдауға тура келеді. Ұсынылған ақпарат негізінде біз білмейміз. Терезаның шегерімдерінің жалпы сомасы, оның әр түрлі шегерімдерінің шегерілетін бөлігі, оның бір жылдағы стандартты шегерімінен асып кететіні ме? Немесе ол нақтылау керек пе? Егер солай болса, бөлшектеу стандартты шегерімге қарағанда жақсы салық нәтижесін береді.
Егер ол нақтылайтын болса, салықтық әсер қандай болады? Оның қаржысы туралы білетінімізге негізделген Тереса салықтық жеңілдіктің 25% мөлшерінде (2014 жылғы салық ставкаларын қолданып). Teresa компаниясының үйдегі кеңсесі $ 1,880 (AGI шегінің 2% -дан кейін) федералдық табыс салығын 1,880 х 25% = $ 470-ға дейін төмендетеді.
Керісінше, Тереза өзінің жұмыс берушісінен өтемақы алуға тырысуы мүмкін. Егер оның жұмыс берушісі өз үйін бизнесті пайдалану үшін Терезаға 2 880 АҚШ долларын төлесе, онда оның 2 880 АҚШ доллары Терезаға салық салынбайды. Ол сол үйдегі кеңсе шығынын қайтадан әртүрлі шегерім ретінде алып тастай алмайды. Бұл нақты мысалда Тереза үйдегі кеңсені алып тастауға және оның федералдық табыс салығын 470 долларға қысқартуға немесе жұмыс берушінің салықтық емес өтемақысына 2 880 АҚШ долларына дейін алуы мүмкін еді.
Үй кеңсесінің шегерілуіне қандай шығындар қосылуы мүмкін
Үйге арналған кеңсе шығындары тікелей және жанама шығындарға топтастырылады. Тікелей шығыс - бұл тек қана үй кеңсесіне байланысты шығындар және толықтай шегерілуі мүмкін. «Тікелей шығыстар сіздің үйіңіздің іскерлік бөлігіне ғана пайда алады, мысалы, бизнеске арналған белгілі бір аумаққа немесе бөлмелерге арналған кескіндеме немесе жөндеу» (8829 нысанындағы нұсқаулар).
Жанама шығыстар - бүкіл мүлікті қолданатын шығындар. «Жанама шығыстар сіздің үйіңізді сақтауға және басқаруға арналған, олар сіздің үйіңіздің іскерлік және жеке бөліктеріне де пайдалы» (Form 8829 үшін нұсқаулар). Жалға беру, сақтандыру және коммуналдық қызметтер сияқты жанама шығындар үй кеңсесінің бизнесті пайдалану пайызына қарай шегеріледі.
Үй кеңсесіне байланысты шығындарға мыналар жатады:
- Жалға беру
- Коммуналдық қызметтер
- Мүлікті сақтандыру
- Жөндеу және қызмет көрсету
- Кәдімгі шығындар
- Ипотекалық мүдде
- Мүлік салығы
- Амортизация
Бизнес-пайдаланудың үй кеңсесінің шегерілу пайызы
Үйге арналған кеңсе шығындарының мөлшерін шегеруге болатын үй-жай кеңістігі үйдің немесе үйдің жалпы үйімен салыстыратын пайыздық мөлшерлемені анықтау арқылы анықталады. Бұл пайыз сіздің жанама шығындарыңыздың қанша мөлшерін шегеруге болатынын анықтау үшін пайдаланылады. IRS кеңес береді:
«Бизнес пайызын табу үшін, өзіңіздің бизнесіңіз үшін пайдаланатын үйіңіздің бүкіл үйіне баратын мөлшерін салыстырыңыз.Барлық үйіңізді пайдалану шығындарының бизнес бөлігін түсіну үшін алынған пайызды пайдаланыңыз.
«Сіз бизнес пайызын анықтау үшін кез келген ақылға қонымды әдісті пайдалана аласыз Төменде пайызды анықтауға арналған әдетте пайдаланылатын екі әдіс бар.
- «Бизнес үшін пайдаланылатын аумақты (ені көбейтілген ұзындығы) үйіңіздің жалпы аумағы бойынша бөліңіз.
- «Егер сіздің үйіңіздің бөлмелері бірдей мөлшерде болса, сіз бизнес үшін пайдаланылатын бөлмелердің санын сіздің үйдегі бөлмелердің жалпы санымен бөлуге болады» (587 басылымы).
Мысалы, Том өзінің екінші жатын бөлмесін үнемі кеңсе ретінде пайдаланады және бұл бөлме 10 футты 15 футты (150 фут) өлшейді. Томның бүкіл үйі 1,250 шаршы футты өлшейді. Томның бизнес-пайдалану пайызы 150-ге бөлінген, 1250-ге тең, бұл 12% -ды құрайды. Егер Tom жоғарыда көрсетілген біліктілікке сәйкес келсе, Том үйдегі жанама үйге байланысты шығындардың 12% -ын (мысалы, жалдау, жалға берушінің сақтандыру және коммуналдық қызметтер) шегеруге қабілетті. Бұған қоса, Том үйдегі кеңсеге байланысты шығындардың 100% -ын (мысалы, үйдегі офистік бөлмелерді жөндеу немесе офис аймағын бояу сияқты) төмендете алды.
Үй кеңсесінің шегерілуін шектеу
Үй кеңсесін шегеру адамның үй кеңсесі байланысты сауда немесе бизнестің алдын-ала таза табысы шектеледі. Алдын ала болжам бойынша таза кіріс - бұл саудадан немесе бизнестен үйдегі кеңседен шегерілген шегерілетін шығыстардан түскен жалпы табыс. Осы лимит бойынша кез-келген үйге арналған кеңсе төлемдері кейінгі салық жылына ауыстырылады. Басқаша айтқанда, үй кеңсесі бизнестің таза кірісін нөлге дейін төмендете алады, бірақ нөлден кем емес. Үй кеңсесін шегеру жоғалуды жоғалту немесе жоғалуды арттыру үшін пайдаланылмайды.
Нақтырақ айтқанда:
«Егер үйіңіздегі бизнесті пайдаланудан түскен жалпы табыс жалпы бизнес шығындарыңызға (амортизацияны қосқанда) тең болса немесе асып кетсе, сіз өз үйіңізді пайдалануға байланысты барлық бизнес шығындарыңызды шегеруге болады.
«Егер үйіңіздегі бизнесті пайдаланудан түскен жалпы табыс сіздің жалпы бизнес шығындарыңыздан аз болса, онда үйді бизнесті пайдалану үшін белгілі бір шығындарға арналған шегерім шектеледі.
«Сіздің бизнесті қаржыландыруға арналған сақтандыру, коммуналдық қызметтер және амортизация сияқты амортизацияланбайтын шығыстарды (соңғы қабылданған амортизациямен) шегеру сіздің үйіңізді бизнесті пайдаланудан түскен жалпы кірістен төменде көрсетілген сомаға шектеледі.
- «Сіз бизнес үшін үйді (мысалы, ипотека, жылжымайтын мүлік салығы, сондай-ақ жылжымайтын мүлікке салынатын салықтар, сондай-ақ А кестесі бойынша берілетін шегерімдер ретінде рұқсат етілген ұрлық шығындары сияқты пайдаланбаған болсаңыз да шығындардың іскерлік бөлігін шегеруге болады) (1040 нысан). ..
- «Үйдегі іскерлік белсенділікті (мысалы, бизнес телефоны, жабдықтау және құрал-жабдықтардағы амортизация) байланысты, бірақ үйдің өзін пайдалануға емес, бизнес шығындары» (587-шығарылым).
Үй кеңсесінің шегерілуін есептеу
Үй кеңсесінің шегерімін есептеу үшін үйдегі кеңсе үшін қандай шығындар бар екендігін білуіңіз керек, бұл шығыстар тікелей немесе жанама үй кеңсесіне, үй кеңсесінің бизнес пайдалану пайызына және ең үлкен шектеуге үйдегі кеңсе мөлшерінің сомасы.
Егер кеңістік үйдегі бөлме ретінде тек бір жылдың бөлігінде ғана пайдаланылса, бос орынды сіздің шегеріміңізді есептеу кезінде үй кеңсесі ретінде пайдаланған уақыт кезеңіне ғана жұмсаңыз.
Үй иелері А кестесі мен үй кеңсесінің шегерімі арасындағы олардың шегерімдерін талдаулары керек. Бұл ипотека бойынша пайыздарға, мүлікке салынатын салыққа және шығынға ұшырау шығындарына қатысты қолданылады. Қосымша ақпарат алу үшін IRS-дан 8829, 9, 10 және 11-жолдардағы Нұсқаулықты қараңыз.
- C кестесін ұсынатын өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамдар өздерінің үй кеңсесін шегерімін және кез-келген шектеулерді 8829 (pdf) форматын пайдаланып есептейді.
- Өзін-өзі жұмыспен қамтыған фермерлер, өз бетінше жұмыс істейтін іскерлік серіктестер және қызметкерлер өздерінің үй кеңсесін шегеруді және басылымда 587 (pdf) анықтамасында «Сіздің үйіңізді коммерциялық пайдалануды шектеу үшін жұмыс парағын» пайдалану арқылы кез-келген шектеулерді есептейді.
Үй кеңсесінің шегерілуін есептеудің жеңілдетілген әдісі
2013 жылдан бастап, IRS үй кеңсесінің шегерімін есептеудің жеңілдетілген әдісін пайдалануға мүмкіндік береді. Оңайлатылған әдіс бойынша, үй кеңсесінің шегерімі үй кеңсесінің алаңына 300 шаршы фут дейін көбейтілген шаршы фут үшін $ 5 есептеледі. Оңайлатылған әдіс «$ 300 шаршы футқа дейін $ 5 шаршы метрге негізделген жылына $ 1,500» шектелген, деп хабарлады IRS (IR-2013-5).
Жазбаларды сақтау
Үйдегі кеңсеге қатысты құжаттар салық декларациясының көшірмесімен бірге сақталуы тиіс. Тиісті құжаттама мыналарды қамтуы мүмкін:
- Үйдегі кеңсе кеңістігін және үйдің жалпы ауданын өлшеу;
- Жалға беру, коммуналдық қызметтерді жөндеу, жөндеу, сақтандыру және басқа да шығындардың растауы үй кеңсесінің шегерімі ретінде талап етіледі;
- Үй кеңсесінің жұмыс берушінің қолайлылығы үшін (қызметкерлер үшін) екенін көрсететін құжаттар;
- Үй кеңсесінің тұрақты түрде және тек іскери мақсаттарда пайдаланылатынын көрсететін құжаттар.